Выбор формы осуществления деятельности
Реализация товаров и услуг посредством всемирной паутины – это деятельность, направленная на извлечение прибыли, а значит регистрировать такую деятельность нужно обязательно.
Для создания своего Интернет-бизнеса в первую очередь необходимо определиться с формой организации, которая будет осуществлять деятельность. Какого-либо законодательно-установленного требования к форме интернет-бизнеса нет: вы можете зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, основать Общество с ограниченной ответственностью или Акционерное общество. Здесь все будет зависеть уже от направленности деятельности, объемов торговли, наличия партнеров и других особенностей, которые необходимо оценивать в совокупности в каждом отдельном случае.
Для интернет-бизнеса нет необходимости открывать Акционерное общество. Эта форма деятельности самая сложная в регистрации и дальнейшем обеспечении. На выбор остаются ООО и ИП.
Основное отличие в ответственности. В случае возникновения долговых обязательств и прочих неприятных обстоятельств ИП отвечает всем своим имуществом (проще говоря – денежными средствами и собственностью — квартирой, машиной, дачей). Участник ООО может отвечать только суммой в пределах стоимости его доли в ООО. Минимальный уставный капитал для ООО предусмотрен в размере 10 000 рублей. Таким образом, в счет оплаты обязательств индивидуального предпринимателя может пойти все его личное имущество. А лично с учредителя ООО можно взыскать не более его доли в уставном капитале (как правило, речь идет о минимальной сумме в 10000 рублей).
Но сама процедура регистрации ИП значительно проще и дешевле, чем при создании ООО. По сравнению с ООО у ИП упрощен способ подачи отчетности, а также процедура ликвидации. В случае совершения административного правонарушения ответственность, как правило, для индивидуального предпринимателя ниже, чем для организации. Именно поэтому наиболее популярной формой регистрации предпринимательской деятельности для интернет-магазина является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае если уже созданная и действующая организация или индивидуальный предприниматель приняли решение о необходимости продаже товаров или услуг еще и через интернет, дополнительно создавать филиал, или новую организацию не потребуется. Достаточно будет внести изменения в устав и в налоговую о том, что вы собираетесь заниматься дополнительным видом деятельности.
Подбор ОКВЭДА
Одно из самых непонятных действий для тех, кто впервые регистрирует свою компанию, это выбор кодов ОКВЭД.
ОКВЭД – это Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности. В нем содержатся коды видов деятельности.
Перед подачей заявления о регистрации необходимо будет сначала выбрать один основной код деятельности и неограниченное количество дополнительных кодов ОКВЭД.
Для интернет-магазина основным кодом ОКВЭД будет код код 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона и сети Интернет». Также может понадобиться регистрация ОКВЭД 63.40 – «Организация перевозок грузов», в случае если вы планируете самостоятельно осуществлять покупателю доставку товаров.
Дополнительные коды выбираются в зависимости от вида товара или оказываемых услуг. Например, 52.24.22 — розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад или 52.24.3 — розничная торговля мороженым и замороженными десертами.
Порядок налогообложения
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговля через интернет-магазин не может относиться к розничной торговле. Таким образом, в отношении деятельности по продаже товаров через интернет-магазин должны применяться общий режим налогообложения либо УСНО (упрощенная система налогообложения).
Если вы планируете включать стоимость доставки товара в саму стоимость покупки (и это будет прописано в договоре купли-продажи), это заметно облегчит вашу деятельность. Законодательство признает такую доставку «неотъемлемой частью деятельности в сфере реализации товаров через Интернет» и позволяет применять тот же режим налогообложения, что и по основному виду деятельности. То есть, если вы увеличиваете стоимость заказа на 200 рублей, чтобы оправдать работу курьера, никаких сложностей с уплатой налогов у вас не будет.
Если услуга по доставке товара оформляется отдельным договором и плата за нее взимается с покупателя отдельно, то такая деятельность признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности, который должен облагаться налогом отдельно. То есть, если вы предлагаете покупателю сначала оплатить покупку, а затем отдельно выбрать способ доставки и оплатить ее отдельно (как, например, здесь — orangetao.com), ваши отношения с налоговой усложнятся.
Если организация или ИП имеет в собственности (или в пользовании, владении или распоряжении) до 20 транспортных средств и использует их для доставки грузов, то в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, такая деятельность подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Немного поясним, что подразумевается под «договором». Договор купли-продажи может быть устным, письменным, конклюдентным. Уточняя цену на овощи у продавца на рынке, вы заключаете устный договор. Если вы покупаете на сайте – нажимаете на кнопку «купить товар» — вы тоже заключили договор купли-продажи, это конклюдентные действия. То, что на сайте есть кнопка «купить» — это уже само по себе оферта. Если магазин крупный или просто продавец ответственный, он на сайте размещает картинку-оферту – проект документа — которая может быть и на куплю-продажу и на доставку и на все вместе взятое, если покупателю не нужно решать, какую доставку он хочет, и за какую сумму, то продавец уже включил сумму доставки в стоимость товара. Договор в данном случае — это не бумажка, а соглашение.
В случае если планируемые обороты создаваемого ООО не слишком велики, численность сотрудников небольшая, а физические лица владеют не менее 75% уставного капитала общества, то учредители при регистрации могут выбрать упрощенную систему налогообложения (15% — «доходы за вычетом расходов», или 6% — «доходы»). Индивидуальный предприниматель также может использовать упрощенную систему налогообложения.
При выборе вида упрощенной системы налогообложения, необходимо решить ряд вопросов. Во-первых, в случае выбора системы налогообложения по принципу «доходы минус расходы», необходимо будет вести книгу учета доходов и расходов. При этом налоговая может попросить вас обосновать необходимость расходов. Данный вид налогообложения выгоден, если компания продает товары с высокой наценкой. Совсем не стоит использовать такую систему, если вы планируете предоставлять услуги, а не продавать товары.
К расходам, подлежащим вычету при применении упрощенной системы налогообложения относятся только те, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. Учитывая, что при интернет-торговле уменьшается ряд затрат, например на аренду помещения, которые в ситуации реального магазина могли бы составить значительную часть расходов, наценка должна быть значительной – не менее 60 % от стоимости товара.
Особенности деятельности
Помимо регистрации деятельности и уплаты налогов, открывая интернет-магазин придется учесть еще несколько законодательных требований.
Продавая товары или услуги через интернет-магазин, важно помнить, что на вас (как и в случае с обычным магазином) распространяется законодательство о защите прав потребителей. Помимо общих правил есть еще и правила продажи товаров дистанционным способом, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 года № 612. Этот документ устанавливает порядок продажи товаров дистанционным способом, регулирует отношения между покупателем и продавцом при продаже товаров через интернет.
Одно из обязательств интернет-продавца – предложить покупателю услуги по доставке товаров (почтой, пешей курьерской доставкой, транспортной компанией и т.п.). Поэтому, открывая интернет-магазин, нужно либо сразу организовывать свою курьерскую службу, либо заключать договор с курьерской компанией.
Придется, также, учесть и требования закона о персональных данных – так как «момент заключения и оплаты договора не совпадает с моментом его исполнения продавцом», необходимо будет требовать с покупателя зарегистрироваться на сайте или заполнить форму непосредственно при оплате товара, т.е. предоставить свои персональные данные. Соответственно продавцу придется либо становится оператором по обработке персональных данных, либо привлечь третье лицо для этого.
В соответствии с правилами продажи товаров дистанционным способом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 года № 612, покупатель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара — в течение 7 дней. Есть перечень товаров, от которых покупатель не имеет права отказаться, даже если они надлежащего качества – все как в обычных магазинах.
При отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему сумму, уплаченную покупателем в соответствии с договором, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара, не позднее чем через 10 дней с даты предъявления покупателем соответствующего требования.
Подводя итог, следует сказать, что сама система интернет-бизнеса не отличается особой сложностью. Регистрировать интернет-магазин можно как на Общество с ограниченной ответственностью, так на индивидуального предпринимателя. В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности для интернет-магазина предусмотрен код 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона и сети Интернет». Наиболее выгодна для интернет-бизнеса упрощенная система налогообложения при выплате шести процентов с доходов организации. На интернет-магазин распространяется законодательство о защите прав потребителей с учетом особенностей вытекающих из Постановления Правительства РФ от 27.09.2007 года № 612 «Об утверждении правил продажи товаров дистанционным способом».
Об авторе
Денисенко Екатерина
Старший юрист Гражданско-Правового Департамента Юридической фирмы «КЛИФФ»
